כיצד מדווחים למס ערך מוסף?
1. עוסק פטור
2. עוסק מורשה
3. דיווח למע"מ של חברה
1. עוסק פטור
העוסק הפטור, פטור מדיווח חודשי או דו חודשי למע"מ, ולכן הוא נקרא עוסק פטור.
אולם העוסק הפטור אינו מדווח באופן חודשי למע"מ, אך הוא מחוייב לדווח דיווח שנתי. דהיינו, פעם בשנה עליו למלא טופס שבו הוא מצהיר על המחזור השנתי.
העוסק הפטור אינו זכאי לקיזוז המס על הוצאותיו. הרעיון הוא שהיות ועוסק זה אינו מעביר לשלטונות המס את המס, הוא יכול לגבות את המס מלקוחותיו ולהשאירו אצלו. ואם זה כך, אז גם המס על ההוצאות צריך להישאר אצלו. ולכן אין לו זכות קיזוז. מצד אחד העוסק הפטור אינו משלם לשלטונות המס את המס על המכירות שלו ומן הצד השני הוא איננו זכאי לקבל החזר עבור המס על הוצאותיו.
העוסק הפטור חייב להוציא חשבונית על כל עסקה. אולם החשבונית לא תהייה חשבונית מס אלא חשבונית עסקה.
מרבית העוסקים הפטורים אינם מודעים כלל לחובת הוצאת חשבונית עסקה והם מוציאם רק קבלות ללקוחות שלהם.
עצם הוצאת חשבונית מס במקום חשבונית עסקה , אינה מבטלת את חובת התשלום המע"מ הנקוב בחשבונית עסקה.
מהו ההבדל העקרי בין חשבונית מס לחשבונית עסקה?
במישור המוכר - עוסק מורשה ידווח לרשויות המע"מ את סכום המע"מ בעיסקה בכל מקרה , בין אם הוציא חשבונית עסקה או חשבונית מס.
במישור הרוכש – כדי לקזז את מע"מ התשומות הוא חייב לקבל חשבונית מס ולא חשבונית עסקה. קונה שהוא עוסק מורשה, ידרוש חשבונית מס על מנת לקזז את התשומות
זהו ההבדל העיקרי בין חשבונית מס לחשבונית עסקה
דוגמא לדיווח שנתי למע"מ
למידע נוסף על עוסק פטור ראה גם בלשוניות נוספות.
2. עוסק מורשה
העוסק המורשה מחוייב לדווח לשלטונות המס אחת לחודשיים או אחת לחודש – לפי החלטת שלטונות המס. החלטת שלטונות לדיווח חודשי או דו-חודשי נובעת מהקף המחזור של העוסק המורשה.
העוסק המורשה מדווח על מחזור עסקאותיו ועל המס על הוצאותיו. המחזור מחולק ל מחזור חייב (בשיעור המע"מ) ומחזור פטור. המחזור החייב כפול שיעור המע"מ נותן את המס על העסקאות החייבות. המס על ההוצאות מחולק למס תשומות על הנכסים ומס על תשומות אחרות. המס התשומות על הציוד והנכסים הינו סיכום המע"מ של כל החשבוניות של הציוד והרכוש הקבוע שנרכשו במהלך תקופת הדווח. המס על התשומות האחרות הינו סיכום המע"מ של כל החשבוניות האחרות שאינם ציוד ורכוש קבוע שנאספו במהלך תקופת הדיווח.
מהו מועד החיוב במס?
במכירת סחורות – הכלל הוא שמועד החיוב במס הינו עם מסירת הסחורה לקונה (בין אם שילם הלקוח ובין אם לווא).
במקרה של מכירת סחורה בחלקים, מועד החיוב במס יהיה במועד מסירת כל חלק (ללא תלות בתשלום הלקוח, דהיינו בין אם שילם הלקוח ובין אם לווא)
במתן שירותים – מועד החיוב במס עם קבלת התמורה ועל הסכם שהתקבל. דהיינו על בסיס מזומן.
מועד הוצאת החשבונית – מתי יש להוציא את החשבונית?
חשבונית תצא לתוך 14 יום ממועד החיוב במס.
כל עוסק חייב להוציא ללקוח חשבונית עסקה! גם אם העיסקה פטורה!!!
במקרה של עסקה פטורה – תוצא חשבונית במועד שבו היה צריך להוציאה אילו היתה חייבת במס.
עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס (לגבי עסקה חייבת במס), והוא חייב לעשות כן לפי דרישת הלקוח. אולם, במקרה של מתן שירותים, הלקוח לא ידרוש חשבונית מס לפני התשלום.
מכאן, כל עוסק – פטור או מורשה - חייב להוציא חשבונית עסקה!!!
מהו ההבדל העקרי בין חשבונית מס לחשבונית עסקה?
במישור המוכר - עוסק מורשה ידווח לרשויות המע"מ את סכום המע"מ בעיסקה בכל מקרה , בין אם הוציא חשבונית עסקה או חשבונית מס.
במישור הרוכש – כדי לקזז את מע"מ התשומות הוא חייב לקבל חשבונית מס ולא חשבונית עסקה. קונה שהוא עוסק מורשה, ידרוש חשבונית מס על מנת לקזז את התשומות
זהו ההבדל העיקרי בין חשבונית מס לחשבונית עסקה
דוגמא לדיווח למעמ של עוסק מורשה
3. דיווח למע"מ של חברה
חברה מחוייבת לדווח לשלטונות המס אחת לחודשיים או אחת לחודש – לפי החלטת שלטונות המס. החלטת שלטונות לדיווח חודשי או דו-חודשי נובעת מהקף המחזור של החברה.
החברה מדווחת על מחזור עסקאותיו ועל המס על הוצאותיו. המחזור מחולק למחזור חייב (בשיעור המע"מ) ומחזור פטור. המחזור החייב כפול שיעור המע"מ נותן את המס על העסקאות החייבות. המס על ההוצאות מחולק למס תשומות על הנכסים ומס על תשומות אחרות. המס התשומות על הציוד והנכסים הינו סיכום המע"מ של כל החשבוניות של הציוד והרכוש הקבוע שנרכשו במהלך תקופת הדווח. המס על התשומות האחרות הינו סיכום המע"מ של כל החשבוניות האחרות שאינם ציוד ורכוש קבוע שנאספו במהלך תקופת הדיווח.
מהו מועד החיוב במס?
במכירת סחורות – הכלל הוא שמועד החיוב במס הינו עם מסירת הסחורה לקונה (בין אם שילם הלקוח ובין אם לווא).
במקרה של מכירת סחורה בחלקים, מועד החיוב במס יהיה במועד מסירת כל חלק (ללא תלות בתשלום הלקוח, דהיינו בין אם שילם הלקוח ובין אם לווא)
במתן שירותים – מועד החיוב במס עם קבלת התמורה ועל הסכם שהתקבל. דהיינו על בסיס מזומן.
מועד הוצאת החשבונית – מתי יש להוציא את החשבונית?
חשבונית תצא לתוך 14 יום ממועד החיוב במס.
כל עוסק חייב להוציא ללקוח חשבונית עסקה! גם אם העיסקה פטורה!!!
במקרה של עסקה פטורה – תוצא חשבונית במועד שבו היה צריך להוציאה אילו היתה חייבת במס.
דוגמא לדיווח המע"מ של חברה - ראה עוסק מורשה.
למיידע נוסף אודות חברות ראה בלשונית נוספות
המידע במאמר זה מובא ליידע כללי בלבד. אין לראות במידע המובע לעיל כייעוץ, חוות דעת או המלצה. כל העושה שימוש במידע המובא במאמר זה, עושה זאת על אחריותו בלבד. המשרד אינו אחראי על שימוש במידע מבלי ייעוץ מקצועי. לקבלת ייעוץ מקצועי צרו עימנו קשר.
